Физические лица, нанимающие иностранных граждан, работающих по патенту, для ведения домашнего хозяйства, строительства, ремонта и иных работ являются плательщиками страховых взносов (п. 1 ст. 419 НК РФ), поэтому обязаны встать на учет* в качестве плательщиков страховых взносов, а также исчислять и уплачивать с выплат страховые взносы (п. 2 ст. 425 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22%,
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности,
- в связи с материнством по тарифу 1,8%.
Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и осуществляющих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, по которым выполнялись работы или оказывались услуги в пользу физических лиц (п. 2 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (п. 2 ст. 421 НК РФ).
|
Страховые взносы (СВ) |
|
|
Срок представления расчетов по СВ |
не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ) |
|
Сроки уплаты |
не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст.431 НК РФ) |
|
Куда нужно подавать расчет |
В налоговый орган по месту жительства физ. лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физ. лицам. (п. 7 ст. 431 НК РФ) |
|
Способы подачи расчета по СВ |
· Расчет по СВ нужно сдавать в электронной форме по ТКС, если численность физ. лиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 НК РФ). · Если превышения данного показателя нет, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ). |
|
Меры ответственности |
|
|
- за непредставление отчётности в установленный срок, - при неуплате или неполной уплате СВ |
штраф по ст. 119 НК РФ
штраф в размере 20% от неуплаченной суммы СВ (ст. 122 НК РФ). |
* Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 Кодекса, на основании заявления о постановке на учет указанного лица, представляемого в налоговый орган (п. 7.2 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК РФ). Заявление о постановке на учет и прилагаемые к ним документы представляются в налоговый орган в порядке, указанном в пункте 23 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.12.2020 №329н.
