О заполнении налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче щебня

С 1 сентября 2022 году вступили в силу изменения, внесенные в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ.

Изменения затронули статьи 337 и 343 Кодекса. Согласно этим изменениям, добытым полезным ископаемым в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) признается «камень строительный» (за исключением камня строительного, предназначенного для получения щебня), а также «щебень» (пп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ).

Исчисление и уплата НДПИ в отношении щебня производятся в порядке, установленном статьей 343 НК РФ.

При этом статья 343 НК РФ дополнена пунктом 13, согласно которому сумма НДПИ, исчисленная за налоговый период в отношении щебня, не может превышать величину Н_БК, рассчитываемую в рублях как произведение количества добытого полезного ископаемого за налоговый период, приведенного в единицах массы (тоннах), и числа 16,5.

В связи с указанными изменениями Федеральная налоговая служба рекомендует в налоговой декларации по НДПИ (утвержденной приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@), отражать налоговые обязательства по щебню (в разделе 5 налоговой декларации) за налоговые периоды, начиная с сентября 2022 года, в следующем порядке:

• по строке 150 раздела 5 налоговой декларации указывается сумма налога, исчисленная исходя из стоимости добытого полезного ископаемого (щебня), определяемой в порядке, установленном статьей 340 НК РФ, как произведение налоговой базы (строка 140 подраздела 5.1) и налоговой ставки (строка 040 раздела 5);
• по строке 170 раздела 5 налоговой декларации указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определена с учетом положений п. 13 ст. 343 НК РФ.

(письмо Ф НС России от 13.10.2022 № СД-4-3/13613@).

При этом сумма превышения налога, исчисленного исходя из стоимости добытого полезного ископаемого, над величиной Н_БК в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ не указывается.

Контрольные соотношения по пунктам 5.19 и 5.20, доведенные письмом ФНС России от 02.04.2021 № СД-4-3/4426@, в отношении щебня не применяются.

При этом до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ при заполнении раздела 5 налоговой декларации по НДПИ за налоговые периоды с 01.09.2022 при добыче щебня по строке 010 код вида добытых полезных ископаемых рекомендуется отражать – 10017.

Автор: Пресс-служба УФНС России по Республике Бурятия