Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена обязанность по подаче уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
По страховым взносам предусмотрена ежемесячная уплата до представления расчета по страховым взносам, поэтому налогоплательщики представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление).
Таким образом, совокупная обязанность по уплате страховых взносов складывается из представления расчета по страховым взносам за соответствующий отчетный период, уведомлений об исчисленных суммах взносов и уплаты ежемесячных платежей взносов.
Уплата страховых взносов должна осуществляться не позднее 28-го числа каждого месяца, значит, налогоплательщик обязан представлять уведомление не позднее 25-го числа того же месяца, в котором поступит уплата. Поэтому срок представления уведомления за февраль 2023 года истекает 27 марта 2023 года.
При этом в случае наличия недоимки у налогоплательщика поступившие денежные средства на ЕНС для уплаты взносов, даже при наличии уведомления, будут распределены строго в установленной последовательности, предусмотренной ЕНС, а именно:
- в первую очередь данная сумма платежа пойдет в зачет недоимки, независимо от того, по какому налогу или платежу возникла задолженность;
- и лишь затем денежные средства на ЕНС, оставшиеся после погашения недоимки, будут зачтены в уплату страховых взносов.
Если денежных средств ЕНП недостаточно для исполнения обязанностей по налогам и взносам с совпадающими сроками уплаты, принадлежность определяется в соответствии с установленной ЕНС последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.
Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».
Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
- КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;
- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
- сумму обязательства;
- отчетный (налоговый) период;
- месяц (квартал);
- отчетный год.
При обнаружении ошибки в реквизитах уведомления необходимо направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Если ошибка произошла при указании суммы платежа, то в том случае в новом уведомлении повторяются данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.
При совершении ошибки в указании КПП, КБК необходимо:
- повторить данные ошибочного «раздела» и в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» поставить 0;
- заполнить новый «раздел» уведомления с корректными данными.
Уведомление направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через Личный кабинет налогоплательщика. Плательщики, у которых численность работников не превышает 10 человек, уведомление могут представлять на бумажном носителе.
За несвоевременное представление (непредставление) уведомления в налоговый орган предусмотрен штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
