Внесены изменения в Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) (приказ ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@).
В числе основных изменений можно отметить:
- Перечень кодов доходов (приложение № 6 к Порядку) дополнен двумя новыми кодами доходов:
41 - доходы от выполнения работ (услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ;
42 - доход, приравненный к дивидендам в соответствии с п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ.
- Определено, что в случае если курс рубля установлен Центральным банком Российской Федерации для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то показатель «Официальный курс рубля на дату выплаты дохода» (строка 120 подраздела 3.2; строка 080 подраздела 4.2) отражается как курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до четырех знаков после запятой.
Изменения применяются с отчета за первый отчетный период 2025 года.
Напомним, что налоговые расчеты сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов обязаны представлять российские организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход иностранной организации от источника в Российской Федерации, признаваемые налоговыми агентами по налогу на прибыль с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации.
Расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента за отчетный (налоговый) период, в котором осуществлялись выплаты иностранным организациям (ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ):
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;
- не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2, 4 ст. 287 НК РФ).
Также напоминаем о необходимости представления уведомлений об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) в отношении налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций от источников в РФ.
Полный текст статьи на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_02/15310474/.
